Iperammortamento 2026: incentivi fiscali per la digitalizzazione e il software

Con la Legge di Bilancio 2026 (articolo 1, commi da 427 a 436), il Governo ha reintrodotto un meccanismo di maggiorazione fiscale dell’ammortamento (simile ai vecchi super e iperammortamenti) per incentivare gli investimenti in beni strumentali, tecnologie digitali e software. Questo significa che, per gli investimenti fatti tra il 1° gennaio 2026 e il 31 dicembre 2026 (con eventuale consegna fino al 30 giugno 2027 se versato un acconto del 20%), puoi aumentare artificialmente il costo fiscale del bene e dedurre quote maggiori rispetto al valore effettivo pagato.

📌 Quali investimenti rientrano nell’Iperammortamento 2026

Il nuovo Iperammortamento 2026 conferma i beni 4.0 già noti, ma amplia in modo significativo il perimetro, soprattutto sul fronte digitale, infrastrutturale e software. Rientrano nell’agevolazione gli investimenti in beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, funzionali alla trasformazione digitale e tecnologica dell’impresa, installati in strutture produttive situate in Italia.

🧩 Beni agevolabili: panoramica completa (materiali e immateriali)

Beni materiali (Allegato IV)

🔴 Esclusi: PC, notebook, tablet, smartphone, stampanti e in generale i dispositivi destinati ad attività amministrative o office automation, perché non considerati funzionali alla trasformazione digitale dei processi produttivi.

💻 Beni immateriali (Allegato V)

🔗 Interconnessione e valore per il software

Rispetto ai precedenti piani, l’Iperammortamento 2026 introduce una visione più ampia e meno rigida dell’interconnessione.
Per i beni materiali resta richiesta la capacità di dialogare con i sistemi aziendali, ma senza vincoli tecnici eccessivamente stringenti.

Per il software, il cambio di paradigma è ancora più evidente:

• non è più necessario dimostrare un collegamento fisico con macchinari specifici

• conta la funzionalità reale nei processi aziendali

Un software è agevolabile se:

• è integrato nei flussi gestionali, produttivi o decisionali

• abilita automazione, analisi dati, coordinamento o controllo operativo

Questo rende l’iperammortamento molto più accessibile per piattaforme digitali moderne, soluzioni AI, sistemi data-driven e architetture cloud/edge. 

📊 Percentuali di maggiorazione e benefici fiscali

L’Iperammortamento 2026 introduce una maggiorazione progressiva del costo fiscalmente ammortizzabile in base all’importo dell’investimento, articolata in tre scaglioni:

* I valori indicativi si basano su un’aliquota IRES del 24%.

Inoltre, per gli investimenti che comportano obiettivi di transizione ecologica (es. riduzione del 3 % nei consumi complessivi o 5 % nei processi specifici), le maggiorazioni possono aumentare ulteriormente:

• +220% fino a 2,5 M€

• +140% da 2,5 a 10 M€

• +90% da 10 a 20 M€
  Queste aliquote “green” offrono un incentivo ancora più forte per progetti che combinano digitalizzazione e sostenibilità energetica.

🇪🇺 Local content e software: come dimostrare l’origine UE/SEE

Un aspetto chiave dell’Iperammortamento 2026 riguarda il local content, cioè la regola che i beni materiali e immateriali devono essere prodotti o sviluppati in Stati membri UE o SEE. Per i macchinari e attrezzature, basta un certificato di origine o una dichiarazione del produttore. Per il software e i beni immateriali, invece, è necessario dimostrare che almeno il 50% del valore di sviluppo (ideazione, programmazione, test, debugging) sia stato realizzato da soggetti UE/SEE. La componente open source è esclusa dal calcolo, senza penalizzare l’agevolazione, ma richiede una documentazione chiara. Questo passaggio garantisce che l’incentivo supporti lo sviluppo locale e la produzione europea, tutelando la competitività interna e la sicurezza dei processi digitali.

📝 Procedura e verifiche: le tre comunicazioni

Per usufruire dell’Iperammortamento 2026, devi completare tre comunicazioni obbligatorie al GSE:

1. Notifica preventiva: indica l’importo totale e la tipologia degli investimenti programmati.

2. Conferma acconto: entro 60 giorni, comunica il pagamento di almeno il 20% del valore dei beni.

3. Comunicazione finale: al completamento entro il 15 novembre 2028, invia l’avviso di conclusione con eventuale perizia asseverata (investimenti >300.000 €) o dichiarazione sostitutiva (investimenti inferiori).

Il GSE verificherà la documentazione, potrà richiedere integrazioni e approverà l’agevolazione. Questo sistema garantisce trasparenza e sicurezza, ma richiede un’adeguata preparazione, soprattutto quando si tratta di software complessi o investimenti significativi.

Attenzione: la piattaforma GSE per l’invio delle comunicazioni non è ancora attiva, quindi tutte le informazioni disponibili al momento sono indicative e soggette a conferma ufficiale.

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